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ifst-Kolloquium

Zwischen Koalitionsverhandlungen

und steuerlicher Realität

Die Steuerpolitik der neuen

Legislaturperiode

5. Dezember 2013, Berlin, Haus der Deutschen Wirtschaft

2 2

14:00 Begrüßung Prof. Dr. Johanna Hey

Geleitworte Dr. Michael Meister, MdB (CDU)

14:30 Reformbedarf im Steuerrecht

… aus Sicht der Finanzverwaltung Michael Sell

… aus Sicht der Wirtschaft Berthold Welling

… im allgemeinen Steuerrecht und

Steuervollzug

Prof. Dr. Roman Seer

15:45 Podiumsdiskussion: Und was wird die

Politik daraus machen?

PStS Hartmut Koschyk, MdB (CSU)

Lothar Binding, MdB (SPD)

Prof. Dr. Uwe Wagschal

Uwe Zimmermann

16:45 Ausklang

Bundesministerium der Finanzen

Berlin

IFSt-Kolloquium

5. Dezember 2013

- Steuerabteilungsleiter MD Michael Sell -

Reformbedarf im Steuerrecht

… aus Sicht der Finanzverwaltung


Berlin

Reformbedarf

1. Modernisierung des

Besteuerungsverfahrens

2. Kampf gegen grenzüberschreitende

Gewinnverlagerungen international

operierender Unternehmen (BEPS)


Berlin

Modernisierung des

Besteuerungsverfahrens

1. Weiterer Ausbau der elektronischen

Kommunikation und Selbstveranlagung

2. Ausbau des IT-gestützten

Risikomanagements

3. Modifizierungen bei den

Steuererklärungsfristen und beim

Verspätungszuschlag


Berlin

BEPS

1. 15-Punkte-Plan der BEPS-Initative

(Ergebnisse 2015)

2. Ausbau des automatischen

Informationsaustauschs

3. Nationale Maßnahmen?


Berlin

BEPS

1. Grundsätzlich Level Playing Field

2. Mögliche Nationale Maßnahmen:

a. Beschränkung

Betriebsausgabenabzug

b. Schaffung von mehr Transparenz

(öffentliche Register)

c. Gleichklang zwischen

Lizenzaufwand und -ertrag

BDI – The Voice of German Industry

Interessenvertretung der Industrie

Steuerpolitik in der

neuen Legislaturperiode

8 5. Dezember 2013 ifst Kolloquium - Steuerpolitik der 18. Legislaturperiode

Ausgangslage

Haushaltspolitische

Ausgangslage

Steuerpolitische Zielkonflikte

und Gemeinsamkeiten

Koalitionsverhandlung – Steuerpolitisches Zwischenfazit

Aktive und reaktive Steuerpositionen der Wirtschaft

Steuerpolitik in der neuen Legislaturperiode

Agenda


10

Steuereinnahmen im Vergleich

Steuerschätzung vom 7. November 2013 (in Mrd. €)

228,0 226,2 248,0 256,3 260,0 269,0 277,5

291,5 298,7 309,2

B

U

N

D

prognostizierte Steuermehreinnahmen

der Jahre 2014 bis 2018 gegenüber 2013

- Gesamt: ca. 325 Mrd. €

- Bund: ca. 145 Mrd. €

G

E

S

A

M

T

5. Dezember 2013 ifst Kolloquium - Steuerpolitik der 18. Legislaturperiode

Bundeshaushalt – Neuverschuldung und Haushaltsüberschuss

0,2

5,2

9,6

17,3

22,5 25,1

6,2

11

Regierungsentwurf vom 26. Juni 2013

für den Bundeshaushalt 2014 und die Finanzplanung bis 2017 (in Mrd. €)

bis einschließlich 2014

Nettoneuverschuldung

ab 2015 Erzielung

von Überschüssen


Bundeshaushalt – Neuverschuldung und Haushaltsüberschuss

0,2

5,2

9,6

17,3

22,5 25,1

6,2

12

Regierungsentwurf vom 26. Juni 2013

für den Bundeshaushalt 2014 und die Finanzplanung bis 2017 (in Mrd. €)

bis einschließlich 2014

Nettoneuverschuldung


Gesamtüberschuss für die

18. Legislaturperiode:

15 Mrd. Euro

Haushaltspolitischer Ausblick

Bundeshaushalt – Kernpunkte

13

2013

Einhaltung der Schuldenbremse (0,35 % des BIP; Art. 115 GG)

2014

Niedrigster Stand der Neuverschuldung seit 40 Jahren

2015

Erstmals seit 1969 keine neuen Schulden

Haushaltskonsolidierung und Schuldentilgung -

Bundeshaushalt auf gutem Weg


Zielkonflikte

Einkommensteuer

Substanzsteuern

Gemeinsamkeiten

FTT

BEPS

Politische Gemeinsamkeiten und Zielkonflikte

Ausgangslage – steuerpolitische Koalitionsgespräche

14

Einfluss 1

• Text

• Text

Einkommensteuer

Tariferhöhung

Erhöhung der

Substanzsteuern!

Vermögensteuer

Erbschaftsteuer

Internationales

Finanztransaktionssteuer

Base Erosion Profit Shifting

Einkommensteuer

Abbau der kalten

Progression

Keine Erhöhung der

Substanzsteuern!

Erbschaftsteuer im Kontext

der BVerfG-Entscheidung

Internationales




http://www.spd-langen.de/_cms/images/content/SPD_Banner_BT_Wahl_2013.jpg

http://www.dw.de/image/0,,2016754_4,00.jpg

Ausgangslage

Haushaltspolitische

Ausgangslage


und Gemeinsamkeiten




Agenda


Steuervereinfachung

Koalitionsverhandlungen

16

Selbstveranlagungsverfahren

Verwaltungsinterne Strukturen – Zentralisierung (BZSt)

Ausbau der Steuerlichen IT für die Verwaltung

Nichtanwendungserlasse


Unternehmensteuerrecht


17

Besteuerung von Anteilen aus sog. Streubesitz

Welche Rolle spielt die Vorschlagsliste der SPD?

Harmonisierung der Unternehmensteuern in Europa


Gewerbesteuer


18

Stabilisierung der kommunalen Finanzen

Planungssicherheit auf der Basis des geltenden Rechts


Erbschaftsteuer


19

Bekenntnis zur Erbschaftsteuer….

Bedeutung für Verschonungsregelungen (§§ 13a und 13b ErbStG)?

Bedeutung für das Bewertungsverfahren?


Umsatzsteuer


20

Umsatzsteuerliche Entlastung kommunaler Beistandsleistungen

Bekämpfung des Umsatzsteuerbetrugs




21

Vorrang einer internationalen Regelung

Beachtung der Belange der Realwirtschaft

Administration


BEPS


22

„….Wir erwarten den Abschluss der Arbeiten zur OECD-BEPS (Base Erosion

and Profit Shifting)-Initiative im Jahre 2015, einem Vorhaben, um

internationaler Steuervermeidung entgegenzuwirken, welches wir aktiv

unterstützen. Soweit sich unsere Ziele im Rahmen der OECD-BEPS-Initiative

in diesem Zeitraum nicht realisieren lassen, werden wir nationale Maßnahmen

ergreifen. Dazu zählt u. a. eine Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs

für Zahlungen an Briefkastenfirmen, die keine hinreichend aktive

Geschäftstätigkeit nachweisen können und die Schaffung eines öffentlichen

Registers für alle wirtschaftlich Beteiligten an Trust-Konstruktionen nach dem

Vorbild des Geldwäschegesetzes. Auch wollen wir sicherstellen, dass der

steuerliche Abzug von Lizenzaufwendungen mit einer angemessenen

Besteuerung der Lizenzerträge im Empfängerland korrespondiert. Im Vorgriff

auf diese internationale Regelung werden wir in Deutschland erforderlichenfalls

gesetzgeberisch voranschreiten. …“


BEPS


23

Kampf gegen Gewinnverlagerungen

Fokus: steuerliche Behandlung von Lizenzeinnahmen und -ausgaben

Lizenzboxen in andern Staaten und nationale Gegenreaktionen

Vorrang einer Regelung auf internationaler Ebene

Was bedeutet „im Vorgriff“?

Was heißt „erforderlichenfalls“?


Besteuerung von Lizenzen: Beschränkung von Lizenzausgaben / „Lizenzschranke“?

Neues zur Quellenbesteuerung

24

Z. R. Bangui

Weißrussland

Westsahara

Vietnam

Venezuela

V.A.E

Usbekistan

USA

Uruguay

Ukraine

Uganda

Tschad

Tunesien

Türkei

Turkmenistan

Togo

Thailand

Tansania

Taiwan

Tadschikistan Syrien

Swasiland

Süd Korea

Süd Afrika

Spain

Simbabwe

Surinam

Sudan

Somalia

Sierra Leone

Senegal

Schweden

Saudi

Arabien

Sambia

Russland

Rumänien

Portugal

Polen

Philippines

Peru

Paraguay

Papua Neu Guinea

Panama

Pakistan

Oman

Norwegen

Nord Korea

Nikaragua

Nigerien

Niger

Neu Seeland

Nepal

Namibia

Myanmar

Mosambik

Mongolei

Mexiko

Mauretanien

Marokko

Mali

Malaisen

Madagaskar

Libyen

Liberia

Libanon

Lesotho

Laos Kuba

Kongo

Kolumbien

Kirgisistan

Kenia

Katar

Kasachstan

Kanada

Kamerun

Kambodscha Jemen

Japan

Jamaika

Israel

Italien

Island

Irland

Iran Irak

Indonesien

Indien

Honduras

Guyana

Guinea

Guatemala

Grönland

Groß- britannien

Griechenland

Ghana Gabun

Fr. Guyana

France

Finnland

Eritrea

El Salvador

Elfenbeinküste Ecuador D. R. Kongo

Dom. Rep.

Deutschland

Costa Rica

China

Chile

Burkina

Brasilien

Botsuana

Bolivien

Bhutan

Belize

Bangladesh

Bahamas

Äthiopien

Ägypten

Australien

Argentinien

Angola

Algerien

Alaska

Afghanistan


Beschränkung von Lizenzausgaben „Lizenzschranke“

Neues zur Quellenbesteuerung

25

Z. R. Bangui

Weißrussland

Westsahara

Vietnam

Venezuela

V.A.E

Usbekistan

USA

Uruguay

Ukraine

Uganda

Tschad

Tunesien

Türkei

Turkmenistan

Togo

Thailand

Tansania

Taiwan

Tadschikistan Syrien

Swasiland

Süd Korea

Süd Afrika

Spain

Simbabwe

Surinam

Sudan

Somalia

Sierra Leone

Senegal

Schweden

Saudi

Arabien

Sambia

Russland

Rumänien

Portugal

Polen

Philippines

Peru

Paraguay

Papua Neu Guinea

Panama

Pakistan

Oman

Norwegen

Nord Korea

Nikaragua

Nigerien

Niger

Neu Seeland

Nepal

Namibia

Myanmar

Mosambik

Mongolei

Mexiko

Mauretanien

Marokko

Mali

Malaisen

Madagaskar

Libyen

Liberia

Libanon

Lesotho

Laos Kuba

Kongo

Kolumbien

Kirgisistan

Kenia

Katar

Kasachstan

Kanada

Kamerun

Kambodscha Jemen

Japan

Jamaika

Israel

Italien

Island

Irland

Iran Irak

Indonesien

Indien

Honduras

Guyana

Guinea

Guatemala

Grönland

Groß- britannien

Griechenland

Ghana Gabun

Fr. Guyana

France

Finnland

Eritrea

El Salvador

Elfenbeinküste Ecuador D. R. Kongo

Dom. Rep.

Deutschland

Costa Rica

China

Chile

Burkina

Brasilien

Botsuana

Bolivien

Bhutan

Belize

Bangladesh

Bahamas

Äthiopien

Ägypten

Australien

Argentinien

Angola

Algerien

Alaska

Afghanistan

L

I

Z

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N

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A

U

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A

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N

A

H

M

E

N


Doppelbesteuerungsabkommen


26

„… Wir werden als eine zentrale steuerpolitische Aufgabe den Kampf gegen

grenzüberschreitende Gewinnverlagerungen international operierender

Unternehmen entschlossen vorantreiben, uns für umfassende Transparenz

zwischen den Steuerverwaltungen einsetzen und gegen schädlichen

Steuerwettbewerb vorgehen. Wir wollen verhindern, dass Unternehmen eine

doppelte Nichtbesteuerung von Einkünften oder einen doppelten

Betriebsausgabenabzug erreichen können. …“


Doppelbesteuerungsabkommen


27

Nationale Verhandlungsgrundlage

Verhinderung der doppelten Besteuerung und Nichtbesteuerung

Nationale Regelungen zur Vermeidung doppelter Nichtbesteuerung


Unternehmensteuerrecht


28

Welche Rolle wird die Vorschlagsliste der SPD spielen?


Ausgangslage

Haushaltspolitische

Ausgangslage


und Gemeinsamkeiten




Agenda


Reaktive und aktive Steuerpolitik

Ausblick auf die neue Legislaturperiode

Keine Steuererhöhung:

• Vermögensteuer

• Unternehmensbesteuerung

• Einkommensteuer

Finanztransaktionssteuer:

• Keine Belastung der

Realwirtschaft


• Keine nationalen Alleingänge

• Fachliche Analyse mit Blick

auf Handlungsbedarf

Gewerbesteuer:

• Langfristig: Integration ins

System der Ertragsbesteuerung

• Kurzfristig: Angleichung an die

Körperschaftssteuer

Konzernsteuerrecht :

• Umstrukturierungen

• Missbrauchsvermeidung durch

zielgenaue Regelungen

Strukturelle Mängel beseitigen:

• BDI-Mängelliste des deutschen

Steuerrechts mit Schwerpunkten

30

Reaktive

Steuerpositionen

Aktive

Steuerpositionen


Handhabbarkeit

Effizienz

Rechts-

sicherheit

Abwehr

höherer

Steuern?

Steuerstrukturen

Unternehmen-

steuerrecht

Internationales

Steuerrecht

Erbschaft-

steuer

Grundsteuer

…

Kurzfrist-

maßnahmen

Investment-

steuern

technische

Maßnahmen

Steuerpolitik in der Legislaturperiode?

Zwischenfazit – Ausblick auf die neue Legislaturperiode

31

2013 2014 2014/15

BDI

Investitionsfreundliches

und

wachstumsförderndes

Steuerrecht

Abbau

ertragsunabhängiger

Elemente

Internationale

Kompatibilität

Effiziente und

rechtssichere Verfahren


Kontaktdaten

32

Berthold Welling

Steuern und Finanzpolitik

BDI – Bundesverband der

Deutschen Industrie e. V.

Breite Straße 29

10178 Berlin

Tel.: 030 2028-1507

E-Mail: [email protected]


Vergleich der Einnahmen und Ausgaben (in Mrd. €)

Öffentlichen Haushalte – Überblick

Einnahmen gesamt

Ausgaben gesamt

Einnahmen Bund

Ausgaben Bund

33

Quelle: BMF, Entwicklung der öffentlichen Haushalte bis 2017; destatis 2013


http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2013/07/2013-07-04-PM54-Anlage1.pdf?__blob=publicationFile&v=1

Länderfinanzausgleich 2012

Umverteilung in Deutschland

2694 Mio. €

3904 Mio. €

542 Mio. €

1327 Mio. €

452 Mio. €

173 Mio. €

402 Mio. €

224 Mio. €

92 Mio. €

963 Mio. €

547 Mio. €

129 Mio. €

541 Mio. €

3323 Mio. €

517 Mio. €

21 Mio. €

34 Quelle: Statistisches Bundesamt 5. Dezember 2013 ifst Kolloquium - Steuerpolitik der 18. Legislaturperiode

35 35

Reformbedarf im Steuerrecht

… im allgemeinen Steuerrecht

und Steuervollzug

Prof. Dr. Roman Seer

36

Podiumsdiskussion:

Und was wird die Politik daraus machen?

unter weiterer Beteiligung von




Uwe Zimmermann

Prof. Dr. Uwe Wagschal Seminar für Wissenschaftliche Politik

Universität Freiburg

Zwischen Koalitionsverhandlungen und

steuerlicher Realität

Die Steuerpolitik der neuen

Legislaturperiode

Berlin 05.12.2013

Daten zur Verhandlung

38

Aspekt Rot-Grün 2 GroKo 2 Schwarz-Gelb GroKo 3

Länge in Seiten 88 224 132 185

Dauer (Tage) der

Verhandlung

(d.h. Wahltag bis zur

Vereidigung des

Kabinetts)

30 65 31 66+

Größe der

Verhandlungsgruppe

(Große Runde)

14 32 27 75

Dauer der Koalitionsverhandlungen

im Vergleich

39

Koalitionsverträge im Vergleich

• Im Koalitionsvertrag vom 27. November mit dem

Titel „Deutschlands Zukunft gestalten“ taucht das

Wort „Steuer“ 143 mal auf, 0,77 mal pro Seite.

• Im Koalitionsvertrag von 2009 „Wachstum.

Bildung. Zusammenhalt.“ taucht das Wort „Steuer“

98 mal auf, also 0,74 mal pro Seite

• Im Koalitionsvertrag von 2005 „Gemeinsam für

Deutschland. Mit Mut und Menschlichkeit“ taucht

das Wort „Steuer“ 159 mal auf, also 0,71 mal pro

Seite

• Im Koalitionsvertrag von 2002 „Erneuerung –

Gerechtigkeit – Nachhaltigkeit“ taucht das Wort

„Steuer“ 99-mal auf, also 1,1 mal pro Seite

40

Steuerthemen im Koalitionsvertrag 2013

Erfolgreiche Konsolidierungsstrategien – Prof. Dr. Uwe Wagschal 41

• Steuererhöhungen?

• Vermögens-/Erbschaftssteuer

• Ehegattensplitting

• Steuerbetrug

• Strom- /Umweltsteuern

• Euro-Rettungsfonds ESM

• Steuern auf EU- und internationaler Ebene:

• Beitrag zur Pflegeversicherung

• Verkehr-Maut

• Steuervereinfachung

• Alleinerziehende

• Existenzgründer und Wachstumsfinanzierung

• Sozialpolitik und Steuern

• Körperschaftssteuer

• Länder / Kommunen

• Kirchensteuer

• Kultur

Mehr Steuerwettbewerb zwischen den

Bundesländern?

• Grundlage Fiskalföderalismus (Tiebout 1956; Oates 1972)

• These: Race to the bottom

• Schädlicher Wettbewerb ähnlich den Abwertungswettläufen der 1930er

• Feld (2000) findet keine negativen Wirkungen des Steuerwettbewerbs für

die Schweiz

• Auch im internationalen Vergleich ist der Steuerstaat nicht erodiert, trotz

sinkender Unternehmenssteuersätze, leichte Zunahme der Einnahmen

• Deutschland besitzt die geringsten Kompetenzen aller Föderalstaaten

um Steuersätze auf Länderebene zu variieren.

• Variation nach oben und unten sollte möglich sein.

• Problematisch aber auch die Steuerzerlegung auf den vorherigen Stufen

des Steuerverbundes (Wohnsitz versus Betriebsstättenprinzip)

• Kein Wettbewerb um Unternehmen (im Gegensatz zu lokaler Ebene)

42

Evaluation des Finanzausgleichs seit 1995

• Zahl der ausgleichspflichtigen Länder nimmt ab (hor. LFA)

• Zahl der Empfänger nimmt zu

• Umverteilungsmasse nimmt überproportional zu

• Varianz zwischen den Länder nimmt zu

• Kein deutlicher „Catch-up“ festzustellen

• Empfange Transfers (Fly-Paper-Effekt) machen abhängig

(Konsolidierungsbemühungen geringer)

• Frage: Ist Geld das richtige Steuerungsmodus?

• Benchmarking der Leistungen?

43

Horizontaler Länderfinanzausgleich

Entwicklung zahlungspflichtige Länder alter Länderfinanzausgleich:

1969 (5 von 10)

1970 (4 von 10)

1989 (3 von 10)

44

0

1

2

3

4

5

6

7

Anzahl der zahlungspflichtigen Länder (1995-2012)

Anzahl der zahlungspflichtigenLänder

Umverteilungswirkung des Finanzausgleichs

in föderalen Ländern (2005)

45

0 5 10 15 20 25

Australia

Austria

Germany

Spain

Canada

Italy

Switzerland

Gini nach Umverteilung

Gini vor Umverteilung

Kontaktdaten


Seminar für Wissenschaftliche Politik

Albert-Ludwigs-Universität Freiburg

Werthmannstr. 12

79085 Freiburg

Tel: 0761 – 203 9365 (Sekretariat)

Fax: 0761 – 203 9373

[email protected]

http://portal.uni-freiburg.de/politik/seminar/mitarbeiter/wagschal

ENDE

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

46 Seminar für Wissenschaftliche Politik - Prof. Dr. Uwe Wagschal - VL Methoden, Statistik





47

Podiumsdiskussion:

Und was wird die Politik daraus machen?

unter weiterer Beteiligung von




Uwe Zimmermann

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