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PräsentationPräsentation
Firmenkunden FinanzdienstleistungenNov. 2006
Betriebliche Personalvorsorge - Bedarfsgerechte Lösungen aus einer
Hand!
Dienstag, 11. April 2023
Steuervorteile nutzen, Lohnnebenkosten sparen
Firmengelder in Privatvermögen umwandeln
Familienangehörige absichern
betriebsfremde Risiken auslagern
alternative Gehaltserhöhungen
Mitarbeiter motivieren
Durch die unterschiedlichen Ansätze in der betrieblichen Personalvorsorge können individuelle Kundenbedürfnisse gelöst
werden.
Kunden wollen eventuell ...
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 3Dienstag, 11. April 2023
Die betriebliche Vorsorge bietet durch den Effekt der
„Veranlagung vor Steuern“ und den „verschobenen
Steuereffekt“ Begünstigungen sowohl für die Firmen-
inhaber als auch für deren Mitarbeiter.
Und zusätzlich erreicht man durch aktives Kosten-
management eine Optimierung der Personalkosten-
struktur.
Die Möglichkeiten ...
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 4Dienstag, 11. April 2023
Steu
er Beratung
Bedarf
o Steuerberater, Unternehmens- berater
o Maklerpartner, Zürich Versicherung
o Kunde (Unternehmer, Mitarbeiter)
Das Beziehungsdreieck ...
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Bedarf eines Unternehmers
Für den Betrieb
Abfertigungsvorsorge
Für die Mitarbeiter
steuerfreie Vorsorgealternative Gehaltszahlungen
Für den Unternehmer
steueroptimierte Entlohnungsmodelle
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Das Plus-Programm
Für die Mitarbeiter
Für den Betrieb
Für den Unternehmer
Pensionsvorsorge
Abfertigungsvorsorge
Managervorsorge
... wenn gutverdienende, langjährige Mitarbeiter
in Pension gehen
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 7Dienstag, 11. April 2023
Neue Regelung ab 01.01.2003
Abfertigung neu
ÜbergangslösungÜbertragung
ÜbergangslösungÜbertragung
Übergangslösung Einfrieren
Übergangslösung Einfrieren
Abfertigung neu mit ausgelagertem
Vorsorgemodell
Abfertigung neu mit ausgelagertem
Vorsorgemodell
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 8Dienstag, 11. April 2023
neue privatrechtliche Arbeitsverhältnisse ab 01.01.2003 (künftig sind auch Vertragsbedienstete miteinbezogen)
Regelungen der Abfertigung bisher zu bestehenden Arbeits-verhältnissen (vor 01.01.2003) bleiben weiter aufrecht
einvernehmlicher Übertritt (Teil- oder Vollübertritt) ins neue System ist möglich
Die Regelung gilt für ...
Abfertigung neu
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 9Dienstag, 11. April 2023
Beitragszahlungen erfolgen ab Beginn bis Ende des Arbeitsverhältnisses
wird vom Arbeitgeber über Gebietskrankenkassen an die Mitarbeitervorsorge-Kasse (MV-Kasse) überwiesen
Beitragshöhe: 1,53% des monatlichen Entgelts (bei Präsenz-, Zivildienst, Wochen-, Krankengeld => Arbeitgeber; bei Kinderbetreuung / Familienhospizkarenz => FLAF)
Die Abwicklung ...
Abfertigung neu
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 10Dienstag, 11. April 2023
Für vorhandene Mitarbeiter ...
Abfertigung bisher
Neu geregeltesAuslagerungsmodell
Neu geregeltesAuslagerungsmodell
Klassische RückdeckungKlassische
Rückdeckung
Abfertigung bisher für
Dienstverhältnisse mit Beginn vor
01.01.2003
Abfertigung bisher für
Dienstverhältnisse mit Beginn vor
01.01.2003
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durch Arbeitgeberkündigung (auch einvernehmlich), Pensionierung, berechtigtem vorzeitigen Austritt
im Falle des Ablebens des Arbeitnehmers (unterhaltspflichtige Erben erhalten 50 % des Anspruches)
bei Betriebsübergabe bzw. bei Veräußerung des Unternehmens
Eine Abfertigung wird fällig ...
Mehrere Abfertigungen innerhalb eines Jahres führen zu erheblichen finanziellen Belastungen! Dies trifft besonders KMU´s!
Abfertigung klassisch
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 12Dienstag, 11. April 2023
Abfertigungsrückstellungals rein buchtechnische Vorsorge (= ein Muss für Vollkaufmann,der im Firmenbuch eingetragen ist)
Wertpapierdepot gesetzliche Mindesterfordernis der Liquiditätsvorsorge;Abbau ab 2003 auf 40%, 30%, usw. bis 0% ab 2007
Abfertigungsrückdeckungsversicherung zur externen Abdeckung der Finanzierungslücke
Was ist im Unternehmen zu tun?
=> Die Finanzierungslücke (jetzt bis zu 100%) können Sieüber eine Rückdeckungsversicherung abfangen!
Abfertigung klassisch
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 13Dienstag, 11. April 2023
Vertragsgestaltung
Rückdeckungs-versicherung *)
Kapitalzahlung
Abfertigung
Wertpapierdeckung (Entfall ab 2007)
*) bzw. Speziallösung über die
„Auslagerungsversicherung“
Abfertigung klassisch
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 14Dienstag, 11. April 2023
Als Basis für diese Speziallösung der Auslagerung von
Abfertigungsverpflichtungen an eine Versicherung (laut
letztem Erlass 12/2002) gelten die gleichen gesetzlichen Rahmenbedingungen wie für die bisherige „Abfertigung
Alt“.
Durch Auslagerung (Einmalerlag anstelle der Rückstellung
plus laufende Beiträge für Differenz) sind Prämienzahlungen
an die Versicherung unter nachfolgenden Voraussetzungen
als Betriebsausgaben abzugsfähig.
Speziallösung, wo es passt ...
Abfertigung Auslagerung
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 15Dienstag, 11. April 2023
• Abfertigungsansprüche von allen oder einzelnen Mitarbeitern können an Versicherung übertragen werden
• Eine unwiderrufliche Zweckwidmung zugunsten des Arbeitnehmers bewirkt den Entfall der Abfertigungsrückstellungen der Wertpapierdeckung der Aktivierung der Versicherung (für
Prämienteil bis zur Höhe der steuerrechtlichen Rückstellung)
Eine interessante Lösung ...
Abfertigung Auslagerung
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 16Dienstag, 11. April 2023
Sonderkonstellation „Direktvertrag“
Versicherungsnehmer = das Unternehmen
Versicherte Person = Arbeitnehmer
Bezugsrecht Erleben = Arbeitnehmer, wenn Anspruch
Bezugsrecht Ableben = Hinterbliebene, wenn Anspruch
Bei Ausscheiden ohne Anspruch des Mitarbeiters (z.B. bei
Selbstkündigung) geht Vertrag an das Unternehmen zurück
und muss als außerordentlicher Ertrag versteuert werden.
Unwiderrufliche Zweckwidmung
Spezielle Zweckwidmung ...
Abfertigung Auslagerung
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 17Dienstag, 11. April 2023
Auflösung der Wertpapiere; die Rückstellungen werden fiktiv (Schatten) weitergeführt
Auslagerungs-versicherung (EE+lfde Prämie)
~ 30 % Wertpapier- deckung
Kapitalzahlung oder Verrentung bei Ablauf
Versteuerung durch AG (!)
weiterhin Anspruch gegen-über AG / Haftung AG bleibt
Abfertigung Auslagerung
Vertragsgestaltung
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Für den Betrieb
Für den Unternehmer
Abfertigungsvorsorge
Managervorsorge
... als steuerfreie Pensionsvorsorge
für die Mitarbeiter
Für Ihre Mitarbeiter
Zukunftssicherung
Das Plus-Programm
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Steuerfreie Zukunftssicherung nach § 3 (1) Z15 EStG mit dem Zukunfts-Plus von Zürich
§ 3 Z 15 EStG
Freibetrag kann für Alters-, Todesfall-, Invaliditäts- oder Krankenvorsorge aufgewendet werden.
Steuerfreie Zukunftssicherung
Zuwendungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer unter bestimmten Voraussetzungen bis zu EUR 300,- p.a.
je Arbeitnehmer steuer- und abgabenfrei
Aktive freiwillige Umwandlung des Arbeitnehmers
bis zu EUR 300,- p.a. je Arbeitnehmer steuerfrei
oder
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 20Dienstag, 11. April 2023
+
Zahlungen pro Jahran Mann Alter 30
Herkömmliche Gehaltserhöhung
Zukunfts-Plus
Das Unternehmen zahlt
EUR 389,40 EUR 300,-
Der Arbeitnehmer erhält
EUR 151,71 EUR 300,-
Der Staat kassiert EUR 237,69 0,-
Output nach35 Jahren
Vorsorge aus Gehaltserhöhung
*)
Vorsorge aus Zukunfts-Plus *)
Pensionskapital zum Alter 65 EUR 12.840,- EUR 25.359,-
*) Die Angaben dienen ausschließlich zu Illustrationszwecken und basieren auf einer Fondsgebundenen Lebensversicherung mit einer angenommen Performance von 6%. Die Werte sind unverbindlich und können Änderungen unterliegen.
90,-
148,29
12.519,-
Abgaben ca. €
Gewinn AN ca. €
Veranlagung vor Steuern!!
3.129,-
Ersparnis AG ca. €
§ 3 Z 15 EStG
Zahlen sagen mehr ...
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 21Dienstag, 11. April 2023
Mitarbeiter unserer Kunden erhalten bei der Zürich für
Eigenleistungen die selben Rahmenbedingungen, die
auch für den „Firmenbeitrag“ gelten.
Für jeden Teilnehmer an diesem Vorsorgemodell bei Zürich
ist ein zusätzlicher Beitrag von bis zu EUR 75,- monatlich
möglich. Auf Basis des vereinbarten Tarifs kann er sich bei
Ablauf frei zwischen der Kapitalauszahlung oder einer
Zusatzpension entscheiden.
§ 3 Z 15 EStG
Speziell für die Mitarbeiter
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 22Dienstag, 11. April 2023
Vertragsgestaltung§ 3 Z 15
EStG
Zukunfts-sicherung
Vorsorge bis EUR 300,-p.a. je Mitarbeiter
Keine Lohnneben-kosten und SV-Beiträge
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Für den Betrieb
Für den Unternehmer
Abfertigungsvorsorge
Managervorsorge
... für eine steuerbegünstigte Pensionsvorsorge
Für Ihre Mitarbeiter
Pensionskassenlösung
Das Plus-Programm
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Steuerbegünstigte Pensionskassenbeiträgesind unter bestimmten betriebsbezogenen Voraussetzungen als Betriebsausgabe anerkannt
Mitarbeiter-Pensionsvorsorge
Pensionskassen-Plus
max. 10 % der Jahresbruttolohnsumme aller am Vorsorgesystem teilnehmenden
Arbeitnehmer mit Dienstnehmereigenschaft
Sinnvolle Ergänzung zur Basisvorsorge aus der steuerfreien Zukunftssicherung (§3Z15 EStG)!
=> Für Betriebe mit angestellten Familienangehörigen
durch Umschichtung von Firmen- in Privatvermögen
besonders interessant!
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 25Dienstag, 11. April 2023
VertragsgestaltungPensionskassen-
PlusKeine Lohnneben-kosten und SV-Beiträge
Pensionskassen-vorsorge
Vorsorge bis 10% der Bruttogehalts p.a. je Mitarbeiter oder Fixbetrag
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Für den Betrieb
Abfertigungsvorsorge
Für den Unternehmer
Direkte Leistungszusage
... als die flexibelste Pensionsvorsorge fürdas Management auf
Basis einer EinzelzusageFür die Mitarbeiter
Pensionsvorsorge
Das Plus-Programm
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Pensionszusagen über die „Direkte Leistungszusage“
Das Unternehmen verspricht (in einem Vertrag)
- dem (Gesellschafter-)Geschäftsführer- dem Management oder - einem Spezialisten
eine Pensionsleistung (= direkte Leistungszusage) und bezahlt die Pensionen in der Leistungsphase aus.
Eine Verpflichtung wird fällig...
Manager-Plus
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Rechtliche Rahmenbedingungen
Manager-Plus
Was ist zu beachten?
Versorgungsgrad von bis zu max. 80 % des letzten Aktiveinkommens als oberste Grenze möglich
die Firmenpension und die gesetzliche Rente dürfen 100 % des letzten Aktiveinkommens nicht überschreiten
als Zeitraum zwischen Erteilung der Zusage und der Pensionierung mehr als 7 Jahre erforderlich
bei Zusagen an Gesellschafter oder Familienangehörigeist auf einen Fremdvergleich (in Höhe und Art) Rücksicht zu nehmen
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Buchtechnische Rückstellung wird nach vers.math. Grundsätzen (§14 EStG 88) ermittelt
Wertpapierdeckung von 50 % der Vorjahresrückstellung als Liquiditätsbasis
Rechtliche Rahmenbedingungen
Für Vollkaufleute gilt
Daraus ergibt sich eine beachtliche Finanzierungslücke von bis zu 65%,
die durch eine Pensionsrückdeckungs-
versicherung abgedeckt wird!
Manager-Plus
Gutachtensservice über Zürich
Hinweis VfGH-Urteil
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 30Dienstag, 11. April 2023
VertragsgestaltungManager-Plus
Rückdeckungs-versicherung
Kapital- oder Rentenzahlung
Pensionszusage
mit entsprechenden
Leistungen
~ 40 % Wertpapier- deckung
Verpfändung zugunsten Vers. Person
Hinweis VfGH-Urteil
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 31Dienstag, 11. April 2023
Im Konkursfall
Bei Konkurs des Unternehmens ist
das Wertpapierdepot als Sondervermögen (§ 11 BPG) für den Arbeitnehmer gesichert und
die Rückdeckungsversicherung durch die Ausgliederung vom wirtschaftlichen Schicksal des Unternehmens unabhängig.
Verpfändung zugunsten der Versicherten Person zu
empfehlen!!
Manager-Plus
Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 32Dienstag, 11. April 2023
VIELEN DANK FÜR IHRE VIELEN DANK FÜR IHRE
AUFMERKSAMKEITAUFMERKSAMKEIT