Bilanzrecht in Fällen – Dozentenmaterialien – Abbildungen Quelle: Professor Dr. Franz Jürgen...

Bilanzrecht in Fällen– Dozentenmaterialien –

Abbildungen

Quelle: Professor Dr. Franz Jürgen MarxDr. Emil HarmsBilanzrecht in Fällen12. aktualisierte und erweiterte

Auflage 2015978-3-482-64092-6

© 2015 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium 1

Dozentenmaterial NWB Studium

InhaltDie Nummerierung der Abbildungen entspricht der Darstellung im Buch.

• ABB. 1: Struktur der EU-Rechnungslegungsrichtlinie • ABB. 2: Wichtige Änderungen durch das BilRUG �• ABB. 3: Buchführungssysteme • ABB. 4: Rechnungslegungspflichten und -zwecke • ABB. 5: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung • ABB. 6: Zwecksetzungen der Steuerbilanz• ABB. 7: Rechnungslegungsgrundsätze des IASB • ABB. 8: Bilanzansatzentscheidung im HGB-Abschluss• ABB. 9: Bilanzierungspflichten, -wahlrechte und -verbote• ABB. 10: Mindestgliederung der IFRS-Bilanz• ABB. 11: Unternehmensgrößenklassen• ABB. 12: Unternehmensgrößenklassen nach der EU-Rechnungslegungsrichtlinie• ABB. 13: Größenkriterien • ABB. 14: Aufstellungsfrist, Prüfungs- und Publizitätspflichten• ABB. 15: Kleine Kapitalgesellschaften• ABB. 16: Kleinstkapitalgesellschaft • ABB. 17: EU-Verordnung betreffend die Anwendung internationaler Rechnungslegungsstandards• ABB. 18: Reichweite der IFRS• ABB. 19: Formelle Bilanzierungskompetenzen bei den verschiedenen Rechtsformen• ABB. 20: Geschäftsentwicklung• ABB. 21: Inventurmethoden

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• ABB. 22: Aufbewahrungsformen nach HGB und Steuerrecht • ABB. 23: Ablaufschema für den Bilanzansatz nach IFRS• ABB. 24: Bewertung der Emissionsrechte • ABB. 25: Preise Emissionsrechte• ABB. 26: Zeitwerte und Bilanzwerte• ABB. 27: Anschaffungskosten nach HGB• ABB. 28: Anlagenspiegel• ABB. 29: Anlagenspiegel • ABB. 30: Voraussetzungen und Folgen der Festbewertung• ABB. 31: Die Zurechnung von Leasinggegenständen • ABB. 32: Mögl. Abweichungen von zivilrechtl. und wirtschaftl. Eigentum in anderen Fällen (HGB)• ABB. 33: Mögl. Abweichungen von zivilrechtl. und wirtschaftl. Eigentum in anderen Fällen (IFRS)• ABB. 34: Zuordnung von Leasinggegenständen aus Sicht des Leasingnehmers• ABB. 35: Zurechnungskriterien für Leasinggegenstände• ABB. 36: Funktionen und Rechtsgrundlagen der Abschreibungen von Sachanlagevermögen• ABB. 37: Entwicklung Anlagevermögen• ABB. 38: Abschreibungsplan• ABB. 39: Entwicklung der degressiven AfA • ABB. 40: AfA-Verläufe • ABB. 41: Abschreibungsplan • ABB. 42: Bewertung des Anlagevermögens nach HGB




• ABB. 43: Entwicklung Sachanlagevermögen • ABB. 44: Bewertung des Sachanlagevermögens nach IAS • ABB. 45: Erfolgswirksame und -neutrale Wertveränderung bei der Neubewertung nach IFRS • ABB. 46: Anlagenspiegel • ABB. 47: Anlagenspiegel • ABB. 48: Immobilienbewertung nach IFRS • ABB. 49: Ermittlung der Selbstkosten • ABB. 50: Herstellungskosten • ABB. 51: Bemessung der Herstellungskosten (HGB) • ABB. 52: Herstellungskostencharakter von Steuern (HGB, EStG) • ABB. 53: Bemessung der Herstellungskosten (IFRS) • ABB. 54: Herstellungskostencharakter von Steuern (IFRS) • ABB. 55: Erträge nach IAS • ABB. 56: Finanzinstrumente • ABB. 57: Kategorien finanzieller Vermögenswerte • ABB. 58: Folgebewertung bei finanziellen Vermögenswerten • ABB. 59: Wertaufholung und Zuschreibung • ABB. 60: Ausweis von Anteilsrechten • ABB. 61: Bewertung des Umlaufvermögens nach HGB • ABB. 62: Bestands- und Verbrauchsbewertung • ABB. 63: Bewertungsvereinfachungsverfahren




• ABB. 64: Verbrauchsfolgefiktionen • ABB. 65: Verbrauchsfolgefiktionen • ABB. 66: Wertentwicklung Vorräte • ABB. 67: Weiterentwicklung Vorräte • ABB. 68: Bestimmung des niedrigeren Stichtagswertes, § 253 Abs. 4 Satz 1 und 2 HGB • ABB. 69: Kostenanfall und -entwicklung • ABB. 70: Bilanzierungsmethoden bei langfristiger Auftragsfertigung nach IAS 11 • ABB. 71: Bestandteile der Auftragskosten • ABB. 72: Bewertung von Forderungen • ABB. 73: Abgrenzungsposten • ABB. 74: Abgrenzungen im HGB-Abschluss • ABB. 75: Veräußerung von eigenen Anteilen • ABB. 76: Eigenkapitalkonten • ABB. 77: Eigenkapital nach HGB • ABB. 78: Offene Rücklagen • ABB. 79: Eigenkapitalveränderungsrechnung gem. IAS • ABB. 80: Eigenkapitalbeschaffungskosten • ABB. 81: Rückstellungspflichten, -wahlrechte und -verbote • ABB. 82: Definition und Ansatzvoraussetzungen von Rückstellungen nach IAS 37 (1) • ABB. 83: Definition und Ansatzvoraussetzungen von Rückstellungen nach IAS 37 (2) • ABB. 84: Wahrscheinlichkeitsbegriff, Ansatz- und Angabepflichten




• ABB. 85: Entwicklung der Ansammlungsrückstellung • ABB. 86: Generalüberholung nach HGB • ABB. 87: Generalüberholung nach IFRS • ABB. 88: Rückstellungsspiegel (HGB) • ABB. 89: Rückstellungsspiegel (IFRS) • ABB. 90: Abgrenzung von Haftungsverhältnissen und sonstigen finanziellen Verpflichtungen gegenüber Verbindlichkeiten

und Rückstellungen • ABB. 91: Entscheidungsbaum für Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten • ABB. 92: Kostenstruktur • ABB. 93: Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren • ABB. 94: Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren • ABB. 95: Single statement approach • ABB. 96: Two statement approach • ABB. 97: Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen nach IFRS • ABB. 98: Umsatzerlöse nach § 277 Abs. 1 HGB • ABB. 99: Zuordnung der Geschäftsvorfälle • ABB. 100: Neuregelungen der Umsatzrealisierung nach IFRS • ABB. 101: Umsatzallokation bei Mehrkomponentenverträgen • ABB. 102: Sonstige betriebliche Erträge • ABB. 103: Sonstige betriebliche Aufwendungen • ABB. 104: Abgrenzung sonstiger betrieblicher Erträge in der HGB-Rechnungslegung von sonstigen Erträgen in der IFRS-

Rechnungslegung




• ABB. 105: Unterschiede zwischen sonstigen betrieblichen Aufwendungen in der HGB-Rechnungslegung und sonstigen Aufwendungen in der IFRS-Rechnungslegung

• ABB. 106: Zusammenhang zwischen den Arten der Geschäftstätigkeit und dem Ausweis von Erträgen • ABB. 107: Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz • ABB. 108: Ertragsteuerausweis in der GuV-Rechnung • ABB. 109: Latente Steuern nach einzelnen Bilanzposten • ABB. 110: Ursachen latenter Steuern nach IFRS • ABB. 111: Latente Steuern (Synopse) • ABB. 112: Berichtspflichten bzw. -möglichkeiten • ABB. 113: Gesetzliche und freiwillige Angaben im Lagebericht • ABB. 114: Inhalt eines Risikoberichts (Auszug) • ABB. 115: Auszug aus dem Geschäfts- und Nachhaltigkeitsbericht PUMA 2012 • ABB. 116: Berichtsstruktur nach Segmenten • ABB. 117: Segmentberichterstattung • ABB. 118: Gründungsphase einer Kapitalgesellschaft • ABB. 119: Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte • ABB. 120: Bilanzierungsunterschiede bei Pensionsrückstellungen • ABB. 121: Zinseffekt bei Pensionsrückstellungen • ABB. 122: Grundmodell eines CTA • ABB. 123: Beispiele zur Absicherung von bilanzierten Vermögenswerten und Schulden nach IAS • ABB. 124: Beispiele zur Absicherung schwebender Geschäfte




• ABB. 125: Umsatzerlöse nach Geschäftsbereichen • ABB. 126: Ergebnis „nicht fortgeführte Aktivitäten“ • ABB. 127: Entwicklung der ZP-GmbH • ABB. 128: Operating-Leasing • ABB. 129: Right-of-Use-Approach • ABB. 130: Vergleich GuV-Rechnung, Operating-Leasing und Right-of-Use-Approach • ABB. 131: Beteiligungsverhältnisse • ABB. 132: Aufbau einer Verrechnungspreisdokumentation • ABB. 133: Geschäftsvorfälle • ABB. 134: Ermittlung der gewichteten durchschnittlichen Aktienanzahl • ABB. 135: Ergebnis je Aktie 2012 der Siemens AG • ABB. 136: Risikomanagementwürfel • ABB. 137: Das System des Risikomanagements • ABB. 138: DPR – Prüfungsschwerpunkte 2014 • ABB. 139: Enforcement 1. Stufe • ABB. 140: Enforcement 2. Stufe • ABB. 141: Bilanzeid • ABB. 142: Instrumente der materiellen Bilanzpolitik i. e. S. • ABB. 143: Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen • ABB. 144: Ermittlung des operativen Ergebnisses aus der GuV nach GKV und UKV • ABB. 145: BMW Group Wertschöpfungsrechnung


Quelle: Harms/Marx, Bilanzrecht in Fällen, 12. Auflage 2015, Seite 5




12 Vgl. Zwirner: Reformierung des HGB: Änderungen durch das BilRUG, StuB 2014, S. 692.�

Quelle: Harms/Marx, Bilanzrecht in Fällen, 12. Auflage 2015, Seite 7© 2015 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium 11

Fortsetzung ABB. 2



Fortsetzung ABB. 2



24 Vgl. Coenenberg/Haller/Schultze: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 23. Auflage, Stuttgart 2014, S. 85 (abgeändert).



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28 Vgl. Ballwieser: IFRS-Rechnungslegung, 3. Auflage, München 2013, S. 51, ergänzt.



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Quelle: Harms/Marx, Bilanzrecht in Fällen, 12. Auflage 2015, Seite 51© 2015 NWB Verlag Dozentenmaterial NWB Studium 38

43 Vgl. Federmann: Bilanzierung nach Handelsrecht und Steuerrecht, 12. Auflage, Berlin 2010, S. 100 (abgeändert).



54 Vgl. Heuser/Theile: IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 332.



87 Vgl. Coenenberg/Haller/Schultze: Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 23. Auflage, Stuttgart 2014, S. 195 (abgeändert).



91 In Anlehnung an Heuser/Theile: IAS/IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 1601 (abgeändert).



92 Vgl. Heuser/Theile: IAS/IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 1622 (abgeändert).



97 Küting u. a.: Gegenüberstellung der Bewertungskonzeptionen von beizulegendem Wert und Fair Value im Sachanlagevermögen, DB 2007, S. 1709.



99 In Anlehnung an Wagenhofer: Internationale Rechnungslegungsstandards IAS/IFRS, 6. Auflage, Frankfurt a.M. 2009, S. 370.



106 Vgl. Sorg: Steuerseminar 12/2005, S. 86 (abgeändert).



108 Vgl. Schubert/Pastor, in: Ellrott, H. u. a. (Hrsg.), Beck’scher Bilanzkommentar, 9. Auflage, München 2014, § 255 Anm. 345 (ergänzt).



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121 Vgl. Heuser/Theile: IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 2420 (abgeändert).



122 Vgl. Heuser/Theile: IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 2431 (abgeändert).



126 Vgl. Siegel, in: Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, München 1986 ff., B 169, S. 3, (2/2003), abgeändert.



129 Vgl. Bieg/Küting, in: Küting/Weber (Hrsg.), Handbuch der Rechnungslegung, 5. Auflage, Stuttgart 2002 ff., § 271 Rz. 84 (abgeändert).



133 Vgl. Küting: Bewertungsvereinfachungsverfahren, in: Küting/Pfitzer/Weber (Hrsg.), Das neue deutsche Bilanzrecht,

2. Auflage Stuttgart 2009, S. 116.



150 Vgl. Marx/Löffler: in: Castan u. a. (Hrsg.), Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, München 1986 ff., B 700.



151 Vgl. Petersen/Bansbach/Dornbach: IFRS Praxishandbuch, 9. Auflage, München 2014, S. 235.



153 Vgl. Buchholz: Grundzüge des Jahresabschlusses nach HGB und IFRS, 6. Auflage, München 2010, S. 107.



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166 Küting/Pfitzer/Weber: Das neue deutsche Bilanzrecht, 2. Auflage, Stuttgart 2009, S. 310.



185 Vgl. Hüttche/Lopatta: Bilanzierung von Kosten der Eigenkapitalbeschaffung nach IFRS, BB 2007, S. 2451.



Fortsetzung ABB. 80



218 Vgl. Pellens/Fülbier/Gassen/Sellhorn: Internationale Rechnungslegung, 9. Auflage, Stuttgart 2014, S. 444.



Schlüter/Beiersdorf: Beck’sches IFRS Handbuch, 4. Auflage, München 2013, S. 735.

224



225 Vgl. Schlüter/Beiersdorf: Beck’sches IFRS-Handbuch, 4. Auflage, München 2013, S. 738.



227 Vgl. Pellens/Fülbier/Gassen/Sellhorn: Internationale Rechnungslegung, 9. Auflage, Stuttgart 2014, S. 175.



230 Vgl. Sigle, in: HdR, 4. Auflage, Band I a, § 277 Rn. 48.



238 Vgl. Zülch/Pronobis/Fischer: Das Diskussionspapier „Revenue Recognition in Contracts with Customers“, DB 2009, S. 1941- 1946; IASB: Veröffentlichung eines Überarbeiteten Standardentwurfs zum Thema Umsatzrealisierung, DB 2012, S. 69.



242 Vgl. Kirsch: Inhalt ausgewählter GuV-Positionen nach HGB und IFRS, StuB 2006, S. 859.



243 Vgl. Kirsch: Inhalt ausgewählter GuV-Positionen nach HGB und IFRS, StuB 2006, S. 860.



248 Lange/Fink: Tax Accounting, StuB 2013, S. 243.



Fortsetzung ABB. 107



254 Geschäftsbericht der Siemens AG 2012, Anhang S. 178.



257 Geschäftsbericht der Siemens AG 2012, Anhang S. 179..



261 Vgl. Heuser/Theile: IFRS-Handbuch, 5. Auflage, Köln 2012, Rz. 4000; vgl. generell Briese, in: Böcking u. a. (Hrsg.),

Beck‘sches Handbuch der Rechnungslegung, Loseblatt, München 1986 ff., B 235, S. 69 ff.



263 Vgl. Petersen/Zwirner: BilMoG, München 2009, S. 483 (Ausschnitt).



270 Daimler Konzern 2013, S. 129. Der gesamte Risikobericht umfasst 14 Druckseiten.



273 Nachhaltigkeitsbericht PUMA 2012.



279 Volkswagen Geschäftsbericht 2013, S. 203.



281 Zu dieser Problematik vgl. Ellerich/Swart, in: Küting/Weber (Hrsg.), HdR, 5. Auflage, Stuttgart 2002 ff., § 242 Rn. 8.



284 Vgl. Lüdenbach: IFRS, 6. Auflage, Freiburg i. Br. 2010, S. 156 (abgeändert).



291 Vgl. Seemann: Beck‘sches IFRS-Handbuch, 4. Auflage, München 2013, § 26 Rz. 186.



295 Vgl. Küting/Kessler: Bilanzielle Auslagerung von Pensionsverpflichtungen nach HGB und den IFRS durch ein Contractual Trust Arrangement, DB 2009, S. 1719.



315 Geschäftsbericht Siemens AG 2011, S. 174. Die Übersicht betrifft die Börsenplatzierung von OSRAM im Wege der Abspaltung im Juni 2012.



330 Vgl. Jenzen: NWB Nr. 44/2005, Fach 2, S. 8871.



339 Vgl. Dörner/Horveth/Kagermann: Praxis des Risikomanagements, Stuttgart 2000, S. 221.



340 Vgl. Franz, in: Dörner/Horv|th/Kagermann, Praxis des Risikomanagements, Stuttgart 2000, S. 67.



344 BaFin: Jahresbericht 2006, S. 189.



345 BaFin: Jahresbericht 2006, S. 189.



351 Geschäftsbericht 2011 der Siemens AG, S. 262.



352 Vgl. Küting (Hrsg.): Saarbrücker Handbuch der Betriebswirtschaftlichen Beratung, 4. Auflage, Herne 2008, S. 759.



362 Vgl. Gräfer: BBK, Fach 19, S. 491 (5. 1. 2001).



369 Geschäftsbericht BMW Group 2013, S. 57.

Nutzungshinweise


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