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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund Betriebswirtschaftliche Effekte familienfreundlicher Manahmen (steuerliche Gestaltungshinweise)
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund Ausgangsbemerkungen A. Effekte familienfreundlicher Manahmen schlagen sich nieder in: -gutem Betriebsklima -Freude an der Arbeit -Hhere Arbeitsintensitt und Produktivitt -Hhere Rentabilitt und Liquiditt des Unternehmens
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund B.Steuerliche und damit auch betriebswirtschaftliche Effekte treten nur ein, wenn gettigte Aufwendungen Betriebsausgaben und mglichst kein Arbeitslohn sind (Vermeidung AG-Anteil SV sowie Lohnsteuer und SV AN) -Betriebsausgabe nach 4 EStG alle Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind, d.h. alle Aufwendungen, die in einem tatschlichen oder wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Betrieb stehen. -Arbeitslohn sind alle Leistungen des Arbeitgebers, die im weitesten Sinne eine Gegenleistung fr die Zuverfgungstellung der individuellen Arbeitskraft des Arbeitnehmers darstellen. -Kein Arbeitslohn liegt vor, wenn die den Vorteil bewirkenden Aufwendungen im ganz berwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers gettigt werden.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund Das sieht der Gesetzgeber in drei Fllen als gegeben an: (1) Wenn der Vorteil der Belegschaft als Gesamtheit zugewendet wird (Ausgestaltung des Arbeitsplatzes, Kantine, Betriebsveranstaltungen die der Frderung des Betriebsklimas dienen) oder (2) Der Vorteil dem Arbeitnehmer aufgedrngt wird (Vorsorgeuntersuchungen), dabei dem Arbeitnehmer keine Wahl bleibt und der Vorteil keine Markt- gngigkeit besitzt und (3) Die Vorteile sich lediglich als notwendige Begleiterscheinung betriebs- funktionaler Zielsetzung erweisen. Je hher aus der Sicht des Arbeitnehmers die Bereicherung anzusetzen ist, desto geringer zhlt das aus der Sicht des Arbeitgebers vorhandene eigen- betriebliche Interesse.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.Arten von Aufwendungen sowie ihre steuerliche und sozialversicherungs- rechtliche Behandlung 1.1. Betriebliche Weiterbildung ( 19 EStG) Leistungen des Arbeitgebers fr die betriebliche Weiterbildung des Arbeitnehmers oder fr Qualifikations- und Trainingsmanahmen im Zusammenhang mit Kndigungsmanahmen stellen keinen Lohn dar. Ziel der Weiterbildungsmanahme Einsatzfhigkeit des Arbeitnehmers im Unternehmen erhhen Deshalb steuerfreier Ersatz der Aufwendungen des AN mglich. Verneinung des berwiegend betrieblichen Interesse bei Manahmen zur Verbesserung der Allgemeinbildung des AN.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.2. Vorsorgeuntersuchungen Wenn im ganz berwiegendem Sinne eigenbetriebliches Interesse des Arbeitgebers und der Arbeitnehmer sich diesem nicht entziehen kann. Bestimmter Personenkreis Vereinbarung zwischen Unternehmen und Gesundheitseinrichtung Sanktionen bei Nichtbeachtung BFH Urteil 17.09.1982 VI R 75/79
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.3. Zuschsse Kindertagessttten (EStG 3 Nr. 33) Unterbringung in Kindertagessttten, bei Tages- und Wochenmtter. Einrichtung muss gleichzeitig zur Unterbringung und Betreuung von Kindern geeignet sein. Nicht bercksichtigt ist die alleinige Betreuung im Haushalt. Begnstigt nichtschulpflichtige Kinder, die -das 6. Lebensjahr noch nicht vollendet oder -im lfd. Kalenderjahr das 6. Lebensjahr nach dem 30. Juni vollendet haben, oder -im lfd. Kalenderjahr das 6. Lebensjahr vor dem 1. Juli vollendet haben, in den Monaten Januar bis Juli. Nachweise ber Aufwendungen mssen im Original als Belege zum Lohnkonto aufbewahrt werden.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.4. Betriebsveranstaltungen Mglich sind 2 x im Jahr eine herkmmliche eintgige, neu auch mehrtgige Veranstaltung. Je Veranstaltung knnen 110,00 EUR pro Arbeitnehmer (werden die Angehrigen miteingeladen, gilt die Grenze 110,00 EUR fr beide) aus- gegeben werden. Diese Summe beinhaltet z.B. Speisen und Getrnke, Eintrittskarten, Geschenke, musikalische Umrahmung usw.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.5. Aufmerksamkeiten Sachleistungen des Arbeitgebers die zu keiner ins Gewicht fallenden Bereicherung des Arbeitnehmers fhren aus Anlass eines besonderen persnlichen Ereignisses bis 40,00 EUR steuerfrei (z.B. zum Geburtstag CD, Buch, Blumen, Genussmittel, Eintrittskarten) Geldleistungen gehren stets zum Arbeitslohn.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.6. Gewhrleistung von Sachbezgen Waren und Dienstleistungen ( 8 Abs. 2 EStG) Sind monatlich in Hhe von 44,00 EUR steuerfrei (z.B. Benzingutschein) Bitte beachten:Auf dem Gutschein darf nie ein Geldbetrag enthalten sein, sonst Geldzuwendung und als Sachbezug zu versteuern. Deshalb falsch Benzingutschein ber 44,00 EUR richtig Benzingutschein ber 30 Ltr. Super Benzin Gutscheine sind vor bergabe an den Arbeitnehmer zu kopieren und den Belegen zuzuordnen.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.6. Gewhrleistung von Sachbezgen Waren und Dienstleistungen ( 8 Abs. 3 EStG) Erhlt ein Arbeitnehmer auf Grund eines Dienstverhltnisses Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht berwiegend fr den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt werden, steuerfreier Betrag von 1.080 EUR pro Kalenderjahr. (z.B. verbilligte berlassung einer Pauschalreise an AN durch einen Reiseveranstalter; verbilligte berlassung eines Mbelstckes durch Mbelhandelsunternehmen an AN) Zuwendungen werden mit 96 % des blichen Endpreises angesetzt.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.7. Erholungsbeihilfen ( 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG) sind fr AN in Hhe von156,00 EUR und fr Ehegatten in Hhe von104,00 EUR und fr jedes im Haushalt lebende Kind in Hhe von 55,00 EUR mglich. Diese Betrge werden mit 25 % pauschal durch den AG besteuert. Sie knnen im zeitlichen Zusammenhang mit einer Erholungsmanahme (3 Monate vor oder danach) gezahlt werden. bersteigen die Erholungsbei- hilfen den Jahreshchstbetrag, ist der Gesamtbetrag als sonstiger Bezug zu versteuern. In Notsituationen (Krankheits- und Unglcksflle, Tod naher Angehriger) kann der AG bis 600,00 EUR steuerfrei erstatten.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.8. Fahrten Wohnung/Arbeitssttte ( 40 Abs. 2 EStG) Knnen in Hhe der Aufwendungen fr ffentliche Verkehrsmittel bzw. der Erstattung der Fahrten mit eigenem Pkw in Hhe der Entfernungspauschale mit 15 % pauschal besteuert werden. Die Hhe der pauschal besteuerten Fahrkostenzuschsse ist in der Lohnsteuerbescheinigung anzugeben.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.9. Dienstreisen Erstattung von Fahrtkosten der ffentlichen Verkehrsmittel bzw. 0,30 fr jeden gefahrenen km mit Privat Pkw. Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen je nach Abwesenheit in Hhe von 6,00, 12,00 bzw. 24,00. Diese sollten auf der Lohnsteuerkarte des AN eingetragen werden. Erstattung der bernachtungskosten sowie der Reisenebenkosten lt. Beleg. Arbeitgeber kann fr bernachtungskosten Pauschbetrag von 20,00 steuerfrei zahlen.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.10. Umzugskosten Knnen in tatschlicher Hhe bei beruflich veranlasstem Wohnungs- wechsel steuerfrei in der Hhe erstattet werden, die beim AN als Werbungskosten abziehbar wren. Die Hhe richtet sich nach dem Bundesumzugskostengesetz (BUKG). Umzugskostenvergtung umfasst: -Befrderungsauslagen -Reisekosten -Mietentschdigung -andere Auslagen -Pauschale fr sonstige Umzugskosten (Trinkgelder, Renovierung) AN muss dem AG Unterlagen vorlegen, die als Belege zum Lohnkonto zu nehmen sind.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.11. Gesundheitsfrderung Ab 2008 gibt es einen Freibetrag von 500 pro Jahr fr zustzliche Leistungen des Arbeitgebers (keine Barlohnumwandlung) zur Gesundheitsfrderung. Mitgliedsbeitrge an Sportvereine und Fitnessstudios sind nicht Begnstigt. Begnstigt sind jedoch Zuschsse des Arbeitgebers fr Manahmen, die Sportvereine oder Fitnessstudios anbieten und die den Anforderungen der Krankenkassen ( 20 und 20a SGB II zur Prvention) gerecht werden Reduzierung von Bewegungsmangel Ernhrung Stressbewltigung und Entspannung Frderung des Nichtrauchens, Reduzierung Alkoholkonsum.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.12. Altersvorsorge ( 3 Nr. 62 EStG) Beitrge des AG aus dem ersten Dienstverhltnis an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder einer Direktversicherung ab 01.01.2005 in Hhe bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze zur Rentenversicherung steuer- frei. Beitragsbemessungsgrenze 2010 = 66.600 EUR 4 % von 66.600 EUR = 2.664 EUR Bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004 erhht sich dieser Betrag um 1.800 EUR.
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.13. Berufsbekleidung Die Gestellung und bereignung typischer Berufsbekleidung ist steuerfrei. Als typische Berufsbekleidung wurden z.B. anerkannt: -weie Kittel, Arztjacken und Hosen bei rzten und Masseuren, -mit Logo und Namenszeichen versehene Pullover, Hemden, Hosen und Lederkrawatten (z.B. die ein Kfz-Betrieb seinen Service-Mitarbeitern unentgeltlich zu Verfgung gestellt hat), -die fr Messezwecke zur Verfgung gestellten Blazer mit Firmenemblem Nicht anerkannt wurden demgegenber: -weie Hemden, Socken und Schuhe bei rzten und Masseuren, -schwarze Rcke und weie Blusen einer Hotel-Empfangssekretrin, -schwarze und rote Kostme, die Verkuferinnen auf Grund arbeitsvertraglicher Verpflichtung tragen
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund 1.14. Telekommunikation Die private Nutzung von Telekommunikationsgerten des Arbeitgebers ist fr den Arbeitnehmer lohnsteuerfrei. Fr den steuerfreien Ersatz beruflich entstandener Telekommunikationskosten (Privatgerte) hat der Arbeitgeber zwei Mglichkeiten: -Einzelkosten ber einen Zeitraum von 3 Monaten nachweisen -Pauschaler Ersatz bis 20 % des Rechnungsbetrages, hchstens 20 Euro im Monat
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  • www.ecovis.comDr. Manfred Blkow - Steuerberater - Ecovis Grieger Mallison - Wallensteinstrae 6c, Stralsund Vielen Dank! ECOVIS Adamitza & Dr. Blkow Steuerberater Wallensteinstrae 6c 18435 Stralsund Telefon: 03831 / 36 43 00 Telefax: 03831 / 36 43 50 Email: [email protected] fr Ihr Interesse.