· Web viewช อล กค า: ผ จ ดทำ: ว นท : …………. ... เพ...

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Revenue Cycle วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรรายไดสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรรายได:

ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรรายไดม 4 ขนตอน ดงน : 1. การรบคำาสงซอและพจารณาอนมตสนเชอ

- เมอไดรบคำาสงซอจากลกคาเปนเอกสารใบสงซอสนคา พนกงานขายจะนำาขอมลในเอกสารดงกลาวมาจดทำาใบสงขายซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยใชโปรแกรมชอ REVs ทงน พนกงานขายจะนำาเสนอราคาสนคาตามราคามาตรฐานจาก price list ทมการพจารณาและอนมตเปนรายไตรมาสโดยคณะกรรมการบรษทและบนทกไวในโปรแกรม REVs มาใชในการจดทำาใบสงขาย โดยพนกงานขายสามารถดงราคาขายดงกลาวจากระบบโดยอตโนมตเมอมการคยรหส

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 1/31



ของสนคา จากนนจงสงใบสงขายแนบกบใบสงซอสนคาจากลกคาใหหวหนาแผนกขายเพอสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของสนคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายจาก price list กบใบเสนอราคา หลงจากสอบทานแลวหวหนาแผนกขายจะลงนามในชอง verify ขอมลเบองตนในใบสงขายกอนสงเอกสารใหแผนกสนเชอพจารณาอนมตสนเชอ

- เมอแผนกสนเชอไดรบเอกสารจากแผนกขาย พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอและประวตการชำาระหน ในโปรแกรม REVs ประกอบการพจารณาสนเชอ โดย

- ถาไมอนมต แผนกสนเชอจะลงนามในชอง verify การใหสนเชอในใบสงขายและระบวา ไมอนมต กอนสงเอกสารคนใหกบแผนกขายเพอแจงใหลกคาทราบตอไป

- ถาอนมต แผนกสนเชอจะลงนามในชอง verify การใหสนเชอในใบสงขายและระบวา อนมต กอนสงใบสงขายและใบสงซอจากลกคาใหแผนกคลงสนคาตรวจสอบวามสนคาหรอไม

- เมอแผนกคลงสนคาไดรบเอกสารจากแผนกสนเชอ พนกงานแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบสนคาในโปรแกรม REVs แลวลงนามในชองตรวจสอบความเพยงพอของสนคาและระบวา เพยงพอหรอไมเพยงพอ กอนแจงใหแผนกขายทราบพรอมสงใบสงขายคนใหแผนกขาย เพอเปนหลกฐานการจดทำาใบกำากบสนคา และใหแผนกขายสงใบสงขายใหกบลกคาเพอเปนการยนยนการรบคำาสงซอจากลกคา

2. การสงมอบสนคาใหแกลกคา

- เมอแผนกขายไดรบใบสงขายกบใบสงซอสนคาจากลกคาคนจากแผนกคลงสนคา พนกงานขายจะจดทำาใบกำากบสนคาซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs ทงน ขอมลในการจดทำาใบกำากบสนคาจะดงมาจาก




ใบสงขายในโปรแกรม REVs จากนนแผนกขายจะสงเอกสารใบกำากบสนคาและขอมลในใบกำากบสนคาผานโปรแกรม REVs ใหกบแผนกตาง ๆ ดงน

- แผนกคลงสนคา เพอจดเตรยมสนคาสงใหลกคา - แผนกสงของ เพอเตรยมพาหนะจดสงสนคาใหลกคา และ- แผนกขาย เกบใบสงขายกบใบสงซอสนคาเขาแฟมเรยงตามเลขทใบกำากบสนคา

- เมอแผนกคลงสนคาไดรบใบกำากบสนคาจากแผนกขาย จะปฏบตงานดงน

- พนกงานแผนกคลงสนคา จดสนคาตามรายการในใบกำากบสนคา พรอมทงจดทำาใบเบกสนคาและบนทกการเบกสนคาในโปรแกรม REVs ทงน หวหนาแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบความถกตองระหวางใบกำากบสนคา ใบเบกสนคาและขอมลการเบกสนคาในโปรแกรม REVs กอนลงนาม Approved ในใบเบกสนคา

- พนกงานแผนกคลงสนคา สงใบกำากบสนคาพรอมสนคาใหแผนกสงของ แลวจงสงใบกำากบสนคาพรอมสำาเนาใบเบกสนคาใหแผนกบญชเพอเปนหลกฐานบนทกลดยอดบญชคมสนคา และเกบสำาเนาใบกำากบสนคาแนบกบใบเบกสนคาเขาแฟมทแผนกคลงสนคา

- เมอแผนกสงของไดรบใบกำากบสนคา พนกงานแผนกสงของจะตรวจสอบความถกตองของสนคากบใบกำากบสนคา กอนจดสงสนคา พรอมใบกำากบสนคาใหลกคา เมอลกคาไดรบสนคา จะลงนามรบของในใบกำากบสนคาและสงคนใหผสงของนำากลบมาทแผนกสงของ กอนสงมอบใหแผนกบญชเพอแนบกบสำาเนาใบเบกสนคาและออกใบแจงหน

กรณรบคนสนคา

- ลกคาตดตอเพอขอสงคนสนคาพรอมแนบใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคาของสนคาทตองการสงคนใหแผนกรบคนสนคา

- เมอแผนกรบคนสนคาไดรบสนคาพรอมเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคา พนกงานแผนกรบคนสนคาจะตรวจสอบสนคากบเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคา และเงอนไขการรบคนสนคา หลงจากนนจะจดทำา




ใบรบคนสนคาซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs แลวแนบกบเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคาทไดรบจากลกคา กอนสงใหผมอำานาจลงนามอนมต หลงจากนนจงจะจดสงใบรบคนสนคาทไดรบการอนมตแลวใหลกคาเกบไวเปนหลกฐาน และสงใบรบคนสนคาทไดรบการอนมตแลวใหแผนกคลงสนคาพรอมสนคา และแนบกบใบขอคนสนคาและใบกำากบสนคาสงใหแผนกสนเชอเพอออกใบลดหน

- เมอแผนกคลงสนคาไดรบสนคาพรอมใบรบคนสนคา พนกงานแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบความถกตองของสนคากบและเอกสารทไดรบ หลงจากนนจะจดเกบสนคาเขาคลงและบนทกเพมสนคาในบญชคมสนคาคงเหลอ ทงน หวหนาแผนกคลงสนคาจะมการตรวจสอบรายการสนคาทมการเพมในบญชคมสนคาคงเหลอกบใบรบคนสนคาดวย

- เมอแผนกสนเชอไดรบเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาทสงคน พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบลดหนแนบกบเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาสงใหผมอำานาจตรวจสอบและลงนามอนมตในใบลดหน หลงจากพนกงานแผนกสนเชอจะจดสงใบลดหนใหลกคา และสงสำาเนาใบลดหนพรอมใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคา และสำาเนาใบกำากบภาษใหแผนกบญช

- เมอแผนกบญชไดรบเอกสารใบลดหน ใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคา และสำาเนาใบกำากบภาษ พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร จากนนจดทำาใบสำาคญรายวนทวไปแนบกบเอกสารทไดรบ เพอเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช และบนทกบญชในสมดรายวนทวไป บนทกบญชลดยอดลกหนในบญชแยกประเภทยอยลกหน และบนทกบญชเพมยอดสนคาในบญชคมสนคาคงเหลอ ทงน ผจดการฝายบญชจะตรวจสอบรายการปรบปรงดงกลาวกบเอกสารประกอบกอนลงนามอนมตรายการปรบปรง




3. การออกใบแจงหนและการบนทกบญช

- เมอแผนกบญชไดรบใบกำากบสนคาจากแผนกสงของ พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองกบสำาเนาใบเบกสนคา กอนจดทำาใบแจงหนซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs ทงน ขอมลในการจดทำาใบแจงหนจะดงมาจากใบกำากบสนคาในโปรแกรม REVs จากนนพนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและอนมตรายการ หลงจากไดรบการอนมตแลว พนกงานบญชจะบนทกบญชในสมดรายวนขาย และลกหนรายตว พรอมสงใบแจงหนใหกบลกคา

4. การรบชำาระเงนจากลกหนและนำาเงนฝากธนาคาร

- เมอถงกำาหนดรบชำาระเงนจากลกหนตามวนทระบในใบวางบล แผนกบญชจะสงเอกสารใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน ใหแผนกการเงน

- เมอแผนกการเงนไดรบเอกสาร พนกงานแผนกการเงนจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำารายงานการเกบเงนและใบเสรจรบเงน และสงมอบรายงานการเกบเงนและใบเสรจรบเงน พรอมเอกสารทไดรบทงหมดใหพนกงานเกบเงนไปดำาเนนการ

- เมอพนกงานเกบเงนไดรบมอบหมายใหไปจดเกบเงนจากลกหนพรอมเอกสาร ใบรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน ใบเสรจรบเงน พนกงานจะเกบเงนจากลกหน และสงมอบใบเสรจรบเงนตนฉบบใหลกหน สนวนพนกงานเกบเงนจะรวบรวมเอกสารทไดรบมอบหมายใหจดเกบเงนพรอมเงนทไดรบชำาระสงใหหวหนาแผนกการเงน

- เมอหวหนาแผนกการเงนไดรบเงนทจดเกบไดพรอมรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน จากพนกงานเกบเงน หวหนาแผนกการเงนจะตรวจสอบความถกตองของจำานวนเงนและเอกสารประกอบ หลงจากนนจะบนทกทะเบยนคมเชครบ นำาเงนฝากธนาคารพรอมทำาสำาเนาใบนำาเงนฝากธนาคาร และสงสำาเนาใบนำาเงนฝากธนาคาร ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน ใหแผนกบญช




- เมอแผนกบญชไดรบเอกสารจากแผนกการเงน พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบสำาคญรายวนรบเงนแนบเอกสารทงหมดเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและอนมตรายการ กอนบนทกบญชในสมดรายวนเงนสดรบและบนทกบญชลกหนรายตวในบญชแยกประเภทยอย


ใบสงซอ

ใบสงซอ ใบสงซอ

ใบสงซอ

Control-01

ลกคา แผนกขาย แผนกสนเชอ แผนกคลงสนคา

7/31

START

ใบสงซอ

ใบสงซอ

จดทำาใบสงขาย

ใบสงขาย

- สงใบสงขายและใบสงซอสนคาจากลกคาใหหวหนาแผนก เพอสอบทานความถกตอง


ตรวจสอบเพออนมตสนเชอกบรายละเอยด


ตรวจสอบและแจงรายการสนคาและ


ใบสงซอ

END


ไมอนมตสนเชอ

อนมตสนเชอ

ไมอนมต

อนมต

MRisk-01

Risk-M

Control-

Risk-M

Control

1

1. การรบคำาสงซอและพจารณาอนมตสนเชอ

ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Revenue Cycle

รายละเอยดลกหนรายตว

RE

ใบเสนอ

RE RE

8/31

ลกค แผนกสง แผนกขาย

แผนกคลง แผนก

ใบกำากบ

- ลงนามตรวจรบของ



สน

สน - การตรวจสอบความ ถกตองของสนคาทจดสง

ใบกำากบ 2

1

สงเอกสารใหแผนก

ใบกำากบใบสงขาย

ใบสงซอ

สงใบกำากบสนคาใหแผนกคลงสนคาและ


- จดสนคา - สงสนคาและเอกสารให

บนทก Stock

Stock Card

- จดทำาใบกำากบสนคา - จดสงใบสงขาย

Risk-03Control-05

M



MRisk-Control

Risk-05

Risk-04

2. การสงมอบสนคาใหแกลกคา

RE

สำาเนาใบกำากบ




ลกคา แผนกรบคนสนคา แผนกคลงสนคา แผนกสนเชอ แผนกบญช

9/31

START

สงคน

ใบขอคนสนคา

สนค


สนค

- ตรวจสอบสนคา เอกสาร และเงอนไขการรบคนสนคา

- จดทำาใบรบคนสนคา


สนค

ใบรบคนสนคา

- สงสนคาใหแผนกคลงสนคา

- สงเอกสารใหลกคาใบรบคนสนคา

ใบรบคนสนคาสนค

เกบสนคาเขา

ใบขอคนสนคาใบรบคนสนคา

- ตรวจสอบความถกตองของเอกสาร

- จดทำาใบลดหน

สำาเนาใบกำากบใบขอคนสนคา


ใบลดหน

- สงใบลดหนใหลกคา- สงเอกสารใหแผนก

ใบลดหน

- ตรวจสอบความถกตองของเอกสาร

- จดทำาใบสำาคญรายวน

สมดรายวน

บญชแยกประเภทลก

Stock Card

M

Control-07

Risk-M

Risk-

Control-

สำาเนาใบกำากบใบขอคนสนคา


ใบลดหน

กรณรบคนสนคา

RE

ใบแจงหน

10/31

2

ใบสำาคญราย


- ตรวจสอบความถกตองของใบแจงหน

- จดทำาใบสำาคญราย

สงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและ

สมดรายวน บญชแยก

Risk-03Control-

M

แผนกบญช

Risk-05

3.การออกใบแจงหนและการบนทกบญช

RE

แผนกบญช แผนกการเงน พนกงานเกบเงน ลกหน

แผนกบญช

11/31

จากขนตอนการออกใบแจงหนและ


ใบลดหน (ถา


- ตรวจเอกสารทถงกำาหนดรบเงน

- จดทำารายงานการเกบเงน- สงมอบเอกสารพรอมใบเสรจรบเงนใหพนกงาน

ใบเสรจรบ




รายงานการ - เกบเงนจากลกหน- สงมอบใบเสรจรบเงนใหลกหน

- สนวนสงคนเอกสารและ


1

START






ใบลดหน (ถาใบกำากบ

รายงานการ

4. การรบชำาระเงนจากลกหนและนำาเงนฝากธนาคาร

เชค

แผนกการเงน

พนกงานเกบเงน

ลกหน

12/31

1

ใบเสรจรบใบแจงหน

ใบลดหน (ถาใบกำากบ


บนทกทะเบยน

- นำาเชคฝากธนาคาร- สงเอกสารใหผท





ใบนำาฝาก

- ตรวจสอบเอกสารและทำาการอนมตรายการ

สมดรายวน

เงนสดรบ

บญชแยกประเภทลก

หน


M

Risk-05

Control-10 ตรวจสอบความถกตอง

ของยอด

M

Risk-05

Contro

ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชรายได–ความเสยง สงทผบรหาร

ใหการรบรองการควบคมภายใน

Risk-01 รายการขายถกบนทกไมครบถวน

ความครบถวน Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร

Control-04 ใบกำากบสนคาจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร

Risk-02 รายการขายถกบนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากราคาและปรมาณของสนคาทขาย

ความถกตอง Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List

Risk-03 ผบรหารอาจแสดงมลคายอดขายสงเกนไป โดยเพมรายการคาปลอม หรอทำาใหยอดขายสงเกนความเปนจรง

การเกดขนจรง Control-03 มการพจารณาอนมตสนเชอ เพอใหมการตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน

Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจด

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

13/31

สงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน

Control-08 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ

ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชลกหนการ–คา

ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง

การควบคมภายใน

Risk-04 ลกหนการคาแสดงมลคาสงเกนไปและไมสะทอนปรมาณทขายจรง

ความมอยจรง Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจดสงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน

Risk-05 ลกหนการคาไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทเหมาะสม เนองจาก

- บนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากราคาและ

ความถกตอง การแสดงมลคา และการปนสวน

Control-11 พนกงานแผนกบญชจดทำาใบแจงหน โดยขอมลในการจดทำาใบแจงหนซงประกอบไปดวยปรมาณสนคาทมการสงซอและจดสงและราคาสนคา จะดงมาจากใบกำากบสนคาในโปรแกรม REVs


14/31

- บนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากจำานวนสนคาทไมถกตอง

Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจดสงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน

ปรมาณสนคาทขายหรอบนทกดวยจำานวนเงนทแตกตางจากใบกำากบสนคา

- รบคนสนคาโดยไมเปนไปตามเงอนไขการขายตามทตกลงกน

Control-06 พนกงานแผนกรบคนสนคาจะตรวจสอบสนคา เอกสาร และเงอนไขการรบคนสนคา หลงจากนนจะจดทำาใบรบคนสนคาแนบกบเอกสารทไดรบจากลกคาสงใหผมอำานาจลงนามอนมต

- บนทกบญชลดหนดวยจำานวนเงนทไมถกตอง

- บนทกบญชรบชำาระหนดวยจำานวนเงนทไมถกตอง

Control-07 พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบลดหนแนบพรอมเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาสงใหผมอำานาจอนมต

Control-08 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ

Control-09 หวหนาแผนกการ


15/31

เงนจะตรวจสอบความถกตองของจำานวนเงนทจดเกบไดกบเอกสารรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน

Control-10 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนรบเงนแนบเอกสารทงหมดเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ


16/31

ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Revenue Cycle การควบคมภายใน สงทผ

บรหารใหการรบรอง

วธการทดสอบการควบคมภายใน

จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคมภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำาการควบคม

ไปปฏบต

การควบคมภายในขนอยกบการควบคมอน

หรอไม[ถาใช โปรดระบการทดสอบการ

ควบคมดงกลาว]

ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน

หรอไม[ถาใช โปรดระบ

การควบคมความถกตองและความ

ครบถวนของรายงานดงกลาว]

สรปผลการ

ประเมนการ

ออกแบบการ

ควบคมและการนำา

การควบคมไป

ปฏบต

Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของ

ความครบถวน

1. สอบถามพนกงานแผนกขายและแผนกระบบสารสนเทศเพอทำาความเขาใจระบบการ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสารและทำาใหสามารถตดตามเลข

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำา


เลขทเอกสาร

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน

ควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขาย

2. สงเกตการณการสรางใบสงขายวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได

ทเอกสารใบสงขายแตละรายการเพอทำาใหบรษทสามารถบนทกรบรยอดขายไดครบถวน

การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกขาย) และคณบ (พนกงานแผนกระบบสารสนเทศ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขายและทราบวาเอกสารใบสงขายจะสรางเรยงตามลำาดบเลขทเสมอและพนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสงขายได2. จากการสงเกตการณผานหนาจอคอมพวเตอรของพนกงานแผนกขายในวนท 10 เม.ย. 25X1 หลงจากท

การควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม


ใบสงขายเลขท 001 ไดถกสรางไปแลว ผสอบบญชจงเลอกทดสอบรายการใบสงขายเลขท 002 พบวาชองเลขทเอกสารใบสงขายเปนเลข 002 และพนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสงขายได

Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคา

ความถกตอง

1.สอบถามหวหนาแผนกขายเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขาย

2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบเสนอราคา เพอเปรยบเทยบความถกตองตรงกนของชอ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการขายสนคาทงปรมาณและราคาสนคาทขายทำาใหบรษทสามารถบนทกรบรยอดขายไดอยางถกตองตรงตามทขายจรงทงปรมาณและราคา การควบคมภายในดงกลาวเปนการควบคมภายในทไมซบซอน โดยหวหนาแผนกขายสามารถทจะมความรความสามารถใน

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม


สนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

ลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List

การสอบทานเอกสารไดอยางเหมาะสม โดยทก ๆ รายการใบสงขายจะตองถกสอบทานความถกตองกอนนำาสงใหแผนกสนเชอเสมอ ในกรณทพบขอผดพลาดวาขอมลในเอกสารไมถกตองตรงกนหวหนาแผนกขายจะสงเอกสารใบสงขายใหกบพนกงานแผนกขายเพอแกไขใหถกตองและสอบทานใหมอกครงหนง

การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณซ (หวหนาแผนกขาย) เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขายและทราบวาหวหนาแผนกขายจะสอบทานความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวาง


ใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List2. จากการตรวจสอบเอกสารการสอบทานความถกตองตรงกนของใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบเสนอราคา พบวา หวหนาแผนกขายไดตรวจสอบใบสงขายเลขท 002 วามชอลกคา รายการทสงซอและปรมาณตรงกบใบสงซอสนคาเลขท 300 ทไดรบจากลกคา และราคาสนคาทขายตรงกบใบเสนอราคาเลขท 002 ทบรษทไดเคยเสนอราคาขายให และตรงกบ Price List ในระบบ REVs โดยหวหนาแผนกขายมการทำาเครองหมายแสดงการสอบทานดงกลาวไวบนเอกสารใบสงขาย ใบสงซอ


สนคา และใบเสนอราคา พรอมทงลงนามในชอง verify ในใบสงขาย

Control-03 มการพจารณาอนมตสนเชอ เพอใหมการตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

การเกดขนจรง

1. สอบถามพนกงานแผนกสนเชอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพจารณาอนมตสนเชอ

2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขายและรายละเอยดลกหนรายตว เพอทดสอบการอนมตสนเชอ โดยพจารณาความเหมาะสมจากประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขายสนคาใหกบลกคาทวงเงนสนเชอไมเพยงพอหรอมปญหาฐานะการเงนทำาใหบรษทมนใจวายอดขายทไดบนทกเปนการขายทไดเกดขนจรงและผานการอนมตอยางเหมาะสมแลว การควบคมภายในดงกลาวเปนการควบคมภายในทไมซบซอน โดยพนกงานแผนกสนเชอสามารถทจะมความรความสามารถในการพจารณาอนมตสนเชอไดอยางเหมาะสม โดยทก ๆ รายการใบสงขายจะ

ใช

การควบคมภายในดงกลาวขนอยกบการควบคมทวไปของระบบ SAP ทงน ผสอบบญชจะตองพจารณาการทดสอบการควบคมทวไปของระบบ SAP เพมเตม

ใช

รายละเอยดลกหนรายตวเปนรายงานทถกสรางจากระบบ SAPโดยการเขาถงขอมลรายละเอยดลกหนรายตวพนกงานแผนกสนเชอจะตองกรอกขอมลรหสลกหนและวนทเทานน ทงนการดงรายงานจากระบบ SAP เปน

การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม


ตองถกพจารณาอนมตสนเชอกอนผานเขาสกระบวนการจดสงสนคาเสมอ ในกรณทพบวาลกคามวงเงนสนเชอไมเพยงพอหรอมปญหาฐานะการเงนพนกงานแผนกสนเชอจะไมอนมตใบสงขายและนำาสงใบสงขายกบใบสงซอสนคาใหกบแผนกขายเพอนำาสงใบสงซอสนคาคนใหกบลกคาตอไป

การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (พนกงานแผนกสนเชอ) เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพจารณาอนมตสนเชอและทราบวา พนกงานแผนกสนเชอจะพจารณาจากประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน ใน

เพยงรายงานตามปกตของระบบ SAP ซงไมมความซบซอนในการดงรายงานดงกลาว


กรณทพบวาลกคามวงเงนสนเชอไมเพยงพอ หรอมหนคางเกนกำาหนดชำาระ เปนตน พนกงานแผนกสนเชอจะไมอนมตใบสงขาย2. จากการตรวจสอบเอกสารการอนมตสนเชอ พบวา คณอ (หวหนาแผนกสนเชอ) ไดตรวจสอบการอนมตสนเชอของใบสงขายเลขท 002 กบรายละเอยดลกหนรายตว และพบวาลกหนรายดงกลาวมวงเงนทเพยงพอสำาหรบการขายและไมมหนคางชำาระทเกนกำาหนด การอนมตสนเชอของใบสงขายเลขท 002 จงเปนไปอยางเหมาะสม โดยคณอ (หวหนาแผนกสนเชอ) มการทำาเครองหมายแสดงการตรวจสอบดงกลาวไวบนเอกสารประวตลกคา ฐานะการเงน


วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน พรอมทงลงนามในชอง verify ในใบสงขาย


ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness หวขอ จดบนทกขอพจารณา

การควบคมภายใน Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร


1.สอบถามพนกงานแผนกขายและแผนกระบบสารสนเทศเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขาย

2. สงเกตการณการสรางใบสงขายวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได

ประเภทการควบคมภายใน

การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน

[1]ความถของการควบคม

-

[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ

XX รายการ

(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) เลขทเอกสารใบสงขายเปนเลขทถดไปโดยอตโนมต [ใชหรอไม]


26/31

(ข) พนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารได [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายกา

รวนท ชอ

พนกงานขาย

เลขทใบสงขายกอนหนา

เลขทใบสงขายถดไป

ก ข

1 10 เมษายน 25x1

คณเอ 001 002

23

คำาอธบาย:ผสอบบญชใชการสงเกตการณในการทดสอบการควบคมผานจอคอมพวเตอรของพนกงานขาย[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล

(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness

หวขอ จดบนทกขอพจารณา

การควบคมภายใน Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List


1.สอบถามหวหนาแผนกขายเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขาย

2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบ


27/31

เสนอราคา เพอเปรยบเทยบความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List

ประเภทการควบคมภายใน

การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

[1]ความถของการควบคม

หลายครงตอวน

[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ

XX รายการ

(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) สอบทานความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา [ใชหรอไม](ข) สอบทานราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List [ใชหรอไม]การทดสอบ:


รายก เลขท ชอลกคา รายการทสง ปรมาณ ราคาสนคาท


28/31

าร ซอ ขาย1 002 ลกคา X สนคา Y 100 ชน 5,000 บาท

23

ใบสงซอสนคา

รายการ

เลขท ชอลกคา รายการทสงซอ ปรมาณ

1 300 ลกคา X สนคา Y 100 ชน

23

ใบเสนอราคา Price List ก ข

รายการ เลขท ราคาสนคาทขาย ราคาสนคาทขาย1 002 5,000 บาท 5,000 บาท 23

[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล

(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)


29/31

( ใหอางอง Guidance ภาษาไทยแทน )

วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม

บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน

ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป

[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ

[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม

- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน


30/31

[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ

[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม


31/31

· Web viewช อล กค า: ผ จ ดทำ: ว นท : …………. ... เพ...

Documents

Transcript of · Web viewช อล กค า: ผ จ ดทำ: ว นท : …………. ... เพ...